Cabinet Comptable Antoine Ghigo |
TVA
Nouvelle réforme de la TVA
Le nouveau taux réduit de 7% a été introduit par l'article 13 de la loi n° 2011-1978 du 28 décembre 2011 de finances rectificative pour 2011.
- le taux normal de 19,6 % (art. 278 du code général des impôts) concerne la majorité des ventes de biens et des prestations de services ;
- le taux réduit de 7 % (art. 278 bis et suivants du CGI) est applicable aux biens et prestations de services qui relevaient du taux de 5,5 % avant le 1er janvier 2012 à l’exception de certains biens et services limitativement énumérés par l’article 278-0 bis du CGI ; sont notamment concernés les produits agricoles non transformés, le bois de chauffage, la livraison de logements sociaux, les transports de voyageurs, la restauration, les travaux d'amélioration du logement, les droits d'entrée dans les cinémas, musées, zoo, etc. ;
- le taux réduit de 5,5% (art. 278-0 bis du CGI) concerne les produits alimentaires, équipements et services pour handicapés, abonnements gaz et électricité, fourniture de repas dans les cantines scolaires, fourniture par réseau de chaleur produite à partir d’énergies renouvelables, livres et billeterie de spectacle vivant ;
- le taux particulier de 2,1% (art. 281 quater et suivants du CGI) est réservé aux médicaments remboursables par la sécurité sociale, aux ventes d’animaux vivants de boucherie et de charcuterie à des non assujettis, à la redevance télévision, à certains spectacles et aux publications de presse inscrites à la Commission paritaire des publications et agences de presse.
Au 1er juillet 2013, certains services à la personne seront soumis au taux
normal de TVA à 19,6%, au lieu de 7%, comme annoncé par le communiqué de
presse du 11 mars 2013.
Au 1er janvier 2014, les principaux taux de TVA seront modifiés, comme
prévu par le Pacte national pour la croissance, la compétitivité et
l'emploi. Les nouveaux taux ont été adoptés par l'article 68 de la loi n°
2012-1510 du 29 décembre 2012, troisième loi de finances rectificative
pour 2012 :
- le taux réduit de TVA sera abaissé de 5,5% à 5%
- le taux intermédiaire sera porté de 7% à 10%
- le taux normal sera augmenté de 19,6% à 20%
Hausse du taux de TVA au 1er juillet 2013 sur les services à la
personne.
Le ministre de l’économie et des finances Monsieur Pierre Moscovici a
annoncé le 8 mars 2013 le report de la hausse du taux de TVA (taxe sur la
valeur ajoutée) sur certains services à la personne au 1er juillet 2013.
Cette hausse du taux de TVA avait été annoncée dans un premier temps au
1er avril 2013. Toutefois suite à la difficulté des professionnels à
s’adapter à cette nouvelle réglementation, le gouvernement avait décidé de
leur accorder un délais supplémentaire de 3 mois.
Cette hausse du taux de TVA de 7 % à 19. 6 % sur certains services à la
personne avait été réclamée par la commission Européenne en Septembre 2011
suite au non-respect de la France de la législation Européennes entraînant
de graves distorsions de concurrence entre les pays membres.
La France après avoir négocié pendant 2 ans avec l’Union Européenne a
décidé se mettre en conformité avec la législation en augmentant le taux
de TVA sur certains services à la personne. En contrepartie la cour de
justice de l’Union Européenne ne sera pas saisie par Bruxelles. Cette
hausse du taux de TVA de 7% à 19 % au 1er juillet 2013 concerne les
services à la personne suivant :
Hausse de TVA sur les travaux de jardinage
Les travaux de jardinage destiné aux particuliers seront assujettis au
taux de TVA de 19. 6 % à partir du 1er juillet 2013
Hausse de la TVA sur les cours à domicile
Les cours à domicile subiront une hausse de la TVA à 19. 6 % le 1er
juillet 2013. Le soutien scolaire est épargné par cette hausse de TVA et
restera à 7 %.
Hausse de la TVA sur l’assistance informatique et Internet
L’assistance, la maintenance et la réparation de matériel informatique ou
de logiciels informatiques seront assujettis au taux de TVA de 19. 6 % au
1er juillet 2013.
Hausse de la TVA sur l’entretien des logements
Le taux de TVA sur l’entretien, la maintenance, la vigilance de la
résidence principale ou secondaire à domicile sera augmenté à 19. 6 % le
1er juillet 2013.
Hausse de la TVA sur la mise en relation entre prestataire et client
Les activités qui concourent à délivrer des services à la personne à
domicile, c’est-à-dire la mise relation entre les clients et les
prestataires de services, seront désormais soumis au taux de TVA de nous
19,6 % au 1er juillet 2013.
L'impact de la hausse de la TVA sur les services à la personne
L’impact de l’augmentation du taux de TVA sur ces services à la personne
au 1er juillet 2013 rapportera 6 millions d’euros de recettes
supplémentaires à l’État pour l’année 2013 et plus de 12 millions d’euros
pour l’année 2014. Le surcoût moyen des consommateurs faisant appel à ces
services à la personne est estimé à plus de 100 € par année.
Hausse des taux de TVA en Janvier 2014.
Note: Ces hausses de TVA ont été confirmées par le président de la
république, Mr François Hollande lors de sa conférence de presse du 13
Novembre 2012.
L’annonce de l’augmentation de TVA est normalement prévue au premier
Janvier 2014. Toutefois selon certaines sources l’augmentation de la TVA
interviendrait dès le premier Juillet 2013.
Suite au rapport de Louis Gallois sur la compétitivité des entreprises
Françaises, Jean-Marc Ayrault, premier ministre du gouvernement du
président François Hollande, a annoncé le Mardi 6 novembre 2012
l’augmentation des taux de TVA au premier janvier 2014.
Toutefois, le taux réduit de TVA à 5.5% passera à 5%.
Le taux normal de TVA passera de 19.6% à 20%.
Au premier Janvier 2014, le taux de la taxe sur la valeur ajoutée
augmentera de 0.4 points. C'est-à-dire que le taux de TVA normal passera
de 19.6% à 20%. Le taux normal de TVA s’applique à la majorité des biens
et des services vendus en France.
Le taux réduit de TVA passera de 7% à 10%
Au premier Janvier 2014, le taux de la taxe sur la valeur ajoutée
augmentera de 3 points. C'est-à-dire que le taux de TVA réduit passera de
7% à 10%. Ce taux de TVA est appliqué à la restauration, aux logements
neuf et aux travaux.
Le taux réduit de 5.5% passera à 5%
Au premier Janvier 2014, le taux de la taxe sur la valeur ajoutée baissera
de 0.5 pts. C'est-à-dire que le taux de TVA réduit passera de 5.5% à 5%.
Ce taux de TVA est appliqué sur l’alimentation et les produits de
premières nécessités. Notons que le taux de TVA sur la restauration avait
déjà augmenté en Janvier 2012 de 1.5%.
L’augmentation de la TVA était préconisée par le rapport de Louis Gallois
qui avait été remis au gouvernement le 5 novembre 2012. Parmi les mesures
préconisées par ce rapport, l’augmentation des taux de TVA permettaient
d’alléger les cotisations sociales patronales sur le coût des salaires
afin de rendre les entreprises Françaises plus compétitives.
TVA : rappel historique des taux
Voici un tableau de synthèse concernant l’historique des différents taux de TVA en France.
1968 | 1969 | 1970 | 1972 | 1977 | 1982 | 1988 | 1989 | 1990 | 1992 | 1995 | 2000 | 2012 | 2014 | |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Taux particulier (ou super réduit) | 5,5 | 5,5 | 2,1 | 2,1 | 2,1 | 2,1 | 2,1 | 2,1 | 2,1 | |||||
Taux réduit | 6,0 | 7,0 | 7,5 | 7,0 | 7,0 | 7,0 | 7,0 | 5,5 | 5,5 | 5,5 | 5,5 | 5,5 | 5,5 | 5 |
7,0 | 10 | |||||||||||||
Taux intermédiaire | 13,0 | 15,0 | 17,6 | 17,6 | ||||||||||
Taux normal | 16,66 | 19,0 | 23,0 | 20,0 | 17,6 | 18,6 | 18,6 | 18,6 | 18,6 | 18,6 | 20,6 | 19,6 | 19,6 | 20 |
Taux majoré | 20,0 | 25,0 | 33,33 | 33,33 | 33,33 | 33,33 | 28,0 | 25,0 | 22,0 | 18,6 |
Pour aller plus loin :
Nos calculettes TVA : Calculette TVA 2,1% | Calculette TVA 5,5% | Calculette TVA 7% | Calculette TVA 19,6%